中国移転価格対応｜ローカルファイル
中国ローカルファイルを、当局への説明に耐える実務文書へ
新規作成、既存文書の充分性確認、年度更新を、日中双方の資料と実際の取引に基づいて支援します。
開示項目を埋めるだけでは、税務当局からの質問に十分対応できません。関連申告、契約、財務数値、価格設定方針、機能・リスクが一つの説明としてつながる文書を作成します。
対応する4つの業務
新規作成
情報収集表とヒアリングを用いて、企業概要から経済分析まで一式を作成します。
充分性確認
法定開示項目への準拠性と、記載内容・証拠資料・数値の整合性を確認します。
年度更新
前年度文書を基礎に、取引、組織、財務数値、比較分析の変更を反映します。
日中共同作成
日本本社が保有するグループ情報と、中国子会社が保有する現地情報を分担してまとめます。
作成・レビューで確認する内容
事実関係と取引
- 組織、管理体制、事業、競争環境
- 関連者、関連取引、契約、決済条件
- 商流、物流、資金流、バリューチェーン
- 関連申告との金額・区分の一致
移転価格分析
- 機能・リスク・使用資産の分析
- 取引別・製品別の損益確認
- 算定方法と利益水準指標の選定
- 比較対象企業と四分位レンジの検証
作成義務の確認
年度の関連取引が、有形資産取引2億元超、金融資産取引1億元超、無形資産取引1億元超、またはその他の関連取引合計4,000万元超のいずれかに該当する場合は、原則としてローカルファイルの準備が必要です。免除規定や個別事情も確認します。
作業の進め方
範囲確認
取引類型、金額、既存文書、期限を確認。
情報収集
日中双方から資料と数値を収集。
分析
機能・リスク、損益、算定方法を検討。
文書化
本文、表、図、経済分析を作成。
確認・完成
会社確認と整合性チェックを実施。
納品内容
新規作成・更新
- 中国語ローカルファイル
- 必要に応じた日本語版・要約版
- 機能・リスク分析表
- 比較対象企業検索・経済分析資料
- 情報収集表・確認事項一覧
充分性確認
- 開示項目別の準拠性評価
- 不足・不整合事項一覧
- 税務リスク上の優先順位
- 具体的な修正提案
- 改善後文書の確認
匿名事例
- 状況
- 日本本社と中国販売子会社の間で複数製品の仕入・販売、役務、技術関連取引があり、製品別の利益水準が異なっていた。
- 課題
- 会社全体の利益率は合理的範囲内だったが、一部製品の利益率が低く、価格設定方針と実績管理が十分に文書化されていなかった。
- 対応
- 関連取引と非関連取引を切り分け、製品別損益、機能・リスク、価格設定メカニズムを整理。ローカルファイルと移転価格ポリシーの記述を統一した。
- 結果
- 年度ごとに製品別利益率を確認し、価格調整の必要性を早期に判断できる管理方法へ移行した。
よくあるご質問
作成義務がない場合もレビューできますか？
可能です。取引規模、赤字継続、海外関連者への支払、当局からの照会可能性を踏まえて、必要な説明資料の範囲を判断します。
日本本社のマスターファイルと整合させられますか？
可能です。グループ事業、無形資産、金融取引、移転価格方針などの記述が矛盾しないように確認します。
既存文書のレビューだけでも依頼できますか？
可能です。準拠性確認表を用いて、不足事項、数値不整合、追加すべき証拠資料を整理します。
